Handboek fiscale sanctionering
Michel Maus heeft het in dit boek over fiscale fraude, belastingontwijking en waarom de overheid er zo moeilijk in slaagt een efficiënt en billijk fiscaal beleid te voeren.
Fiscale fraude en de maatschappij
Fiscale fraude is een groot maatschappelijk probleem. Financiële solidariteit gaat hand in hand met de financiële bijdrageplicht. Dit is van cruciaal belang voor de instandhouding van ons huidig socio-economisch verzorgingsmodel. Het efficiënt voorkomen en aanpakken van fiscale fraude is noodzakelijk.
Fiscale fraude en de wet
De verschillende wetgevende instanties creëerden een wetgevend kader om inbreuken te beteugelen en zo de handhaving van het fiscaal recht te verzekeren:
het fiscaal straf- en strafprocesrecht. In enge zin omvat dit louter de regelgeving rond de strafrechtelijke sanctionering van fiscale inbreuken. Het omschrijft de verschillende soorten misdrijven, de toepasselijke straffen en de bijzondere regels ten aanzien van fiscale misdrijven. In ruimere zin omvat het ook de regelgeving met betrekking tot de administratieve beteugeling van fiscale inbreuken. Frauderende belastingplichtigen kunnen niet alleen strafrechtelijk, maar ook administratief gesanctioneerd worden.
Michel Maus heeft het in dit boek over fiscale fraude, belastingontwijking en waarom de overheid er zo moeilijk in slaagt een efficiënt en billijk fiscaal beleid te voeren.
Fiscale fraude en de maatschappij
Fiscale fraude is een groot maatschappelijk probleem. Financiële solidariteit gaat hand in hand met de financiële bijdrageplicht. Dit is van cruciaal belang voor de instandhouding van ons huidig socio-economisch verzorgingsmodel. Het efficiënt voorkomen en aanpakken van fiscale fraude is noodzakelijk.
Fiscale fraude en de wet
De verschillende wetgevende instanties creëerden een wetgevend kader om inbreuken te beteugelen en zo de handhaving van het fiscaal recht te verzekeren:
het fiscaal straf- en strafprocesrecht. In enge zin omvat dit louter de regelgeving rond de strafrechtelijke sanctionering van fiscale inbreuken. Het omschrijft de verschillende soorten misdrijven, de toepasselijke straffen en de bijzondere regels ten aanzien van fiscale misdrijven. In ruimere zin omvat het ook de regelgeving met betrekking tot de administratieve beteugeling van fiscale inbreuken. Frauderende belastingplichtigen kunnen niet alleen strafrechtelijk, maar ook administratief gesanctioneerd worden.
Inhoudstafel
DEEL I. ALGEMENE PRINCIPES VAN HET FISCAAL STRAF- EN STRAFPROCESRECHT
HOOFDSTUK 1. INLEIDING
HOOFDSTUK 2. BELASTINGONTWIJKING EN BELASTINGONTDUIKING
Afdeling 1. Belastingontwijking
Afdeling 2. Belastingontduiking
HOOFDSTUK 3. DE OMVANG VAN DE FISCALE FRAUDE
HOOFDSTUK 4. OORZAKEN VAN DE FISCALE FRAUDE
Afdeling 1. De hoge belastingdruk en de ongelijke verdeling van de belastingdruk
Afdeling 2. De fraudegevoeligheid van het fiscaal systeem
Afdeling 3. De lage pakkans
Afdeling 4. De afkeer tegen het politieke regime
Afdeling 5. De maatschappelijke tolerantie ten aanzien van belastingfraude
Afdeling 6. De complexiteit van de fiscale wetgeving
Afdeling 7. De economische noodzaak
HOOFDSTUK 5. KORT HISTORISCH OVERZICHT VAN HET FISCAAL STRAF- EN STRAFPROCESRECHT
Afdeling 1. De grondslag van het huidige systeem
Afdeling 2. Het Charter van de Belastingplichtige
Afdeling 3. De wijzigingen sinds het Charter van de Belastingplichtige
DEEL II. SANCTIONERING VAN FISCAALRECHTELIJKE INBREUKEN
HOOFDSTUK 1. ADMINISTRATIEVE VERSUS STRAFRECHTELIJKE SANCTIONERING
HOOFDSTUK 2. DE FISCAAL-ADMINISTRATIEVE SANCTIES
Afdeling 1. Basisprincipes
Afdeling 2. Overzicht van de fiscaal-administratieve sancties
HOOFDSTUK 3. DE FISCAAL-STRAFRECHTELIJKE SANCTIES
Afdeling 1. Bevoegdheid tot het “invoeren” en “opleggen” van fiscaal-strafrechtelijke sancties
Afdeling 2. Overzicht van de fiscale misdrijven
Afdeling 3. Het witwassen van fiscale vermogensvoordelen
Afdeling 4. De strafrechtelijke bestraffing van fiscale misdrijven
HOOFDSTUK 4. DE RECHTSBESCHERMING BIJ DE FISCALE SANCTIONERING
Afdeling 1. Inleiding
Afdeling 2. Fiscaal-administratieve sancties en rechtsbescherming in het licht van artikel 6 EVRM
Afdeling 3. Fiscaal-administratieve sancties en rechtsbescherming in het licht van artikel 1 van het Eerste Protocol bij het EVRM 198
HOOFDSTUK 5. DE BURGERRECHTELIJKE GEVOLGEN VAN FISCALE FRAUDE
Afdeling 1. De hoofdelijke gehoudenheid van de mededaders en medeplichtigen tot het betalen van de ontdoken belasting
Afdeling 2. De hoofdelijke gehoudenheid van natuurlijke personen en rechtspersonen tot het betalen van de geldboeten en kosten uitgesproken lastens hun aangestelden of bedrijfsleiders
Afdeling 3. De invloed van het fiscaal strafdossier op het burgerlijk fiscaal dossier (Le criminel tient le civil en état)
Afdeling 4. Bijzondere burgerrechtelijke gevolgen
DEEL III. HET FISCAAL STRAFPROCESRECHT
HOOFDSTUK 1. HET FISCAAL VERVOLGINGSBELEID
Afdeling 1. De protagonisten van de fiscale fraudebestrijding
HOOFDSTUK 2. DE START VAN HET FISCAAL ONDERZOEK
Afdeling 1. De strafrechtelijke aangifteverplichting van (fiscale) ambtenaren
Afdeling 2. De strafrechtelijke aangifteverplichting van particulieren
Afdeling 3. Bijzondere fiscale aangifte- en meldingsverplichtingen
HOOFDSTUK 3. DE WEDERZIJDSE SAMENWERKING TUSSEN HET PARKET EN DE FISCUS TIJDENS HET FISCAAL STRAF(ONDERZOEK)
Afdeling 1. Het una via-overleg
Afdeling 2. De mogelijkheden tot bijstand en informatie-uitwisseling van de fiscus naar het parket
Afdeling 3. De mogelijkheden tot informatie-uitwisseling van het parket naar de fiscus
HOOFDSTUK 4. DE INTERNATIONALE SAMENWERKING IN FISCALE STRAFZAKEN
Afdeling 1. De internationale rechtshulp in fiscale strafzaken
Afdeling 2. De internationale samenwerking in fiscale zaken
HOOFDSTUK 5. HET LOT VAN ONRECHTMATIG VERKREGEN BEWIJS IN FISCALE STRAFZAKEN
Afdeling 1. De definiëring van het begrip onrechtmatig bewijs
Afdeling 2. De gevolgen van het onrechtmatig bewijs
HOOFDSTUK 6. HET VERVAL VAN DE FISCALE STRAFVORDERING
Afdeling 1. Algemeen
Afdeling 2. De verjaring in fiscale strafzaken
Afdeling 3. De fiscaal-strafrechtelijke amnestie
Afdeling 4. De minnelijke schikking
Afdeling 5. Het afsluiten van een dading inzake douane en accijnzen
Michel Maus is licentiaat in de rechten en bijzonder licentiaat in het fiscaal recht (Vrije Universiteit Brussel). In 2005 doctoreerde hij aan de Vrije Universiteit Brussel in het fiscaal recht met het onderwerp “De grenzen van de fiscale controle”.
Michel Maus is advocaat aan de balie van Brugge en Gent en professor aan de Vrije Universiteit Brussel, waar hij verschillende fiscale vakken doceert waaronder het vak “Fiscaal straf- en strafprocesrecht”. Michel Maus publiceert veelvuldig in het domein van het fiscaal (straf)recht en geeft regelmatig lezingen.